Fonte:
Secretaria da Micro e Pequena Empresa da Presidência da República.
Fonte:
Sebrae Nacional
1. Para que serve este Decreto?
O Decreto regulamenta a Lei n° 12.741, que garante aos cidadãos o
conhecimento mais claro da carga tributária incidente sobre cada produto
e serviço que consomem. É importante lembrar que esse direito é
assegurado pelo artigo 150, § 5º, da Constituição.
2. Que informação deve constar na nota fiscal?
Cada nota fiscal deve informar em termos percentuais ou valores
aproximados dos tributos incidentes na formação do preço cobrado do
consumidor final de uma mercadoria ou serviço. Por exemplo, se um
produto custa R$ 100,00 e aproximadamente R$ 25,00 desse preço se
referem a tributos, deve constar na nota fiscal que a carga tributária
incidente sobre aquele produto é de R$ 25,00 ou 25%. A nota deve
segregar a carga tributária incidente por ente tributante.
3. Devo inserir essas informações em todas as notas fiscais emitidas pela minha empresa?
Não. Essa regra vale apenas para notas fiscais decorrentes da venda
de mercadorias e serviços diretamente para o consumidor final.
Entende-se como consumidor final a pessoa física ou jurídica que adquira
mercadorias ou serviços para consumo próprio ou ainda bens destinados
ao seu ativo imobilizado.
4. Onde essa informação deve ser posicionada?
Em campo próprio ou no campo “informações complementares” do documento fiscal.
5. Devo prestar a informação por cada mercadoria (ou serviço) comercializada ou pelo total da nota?
Mesmo considerando que cada uma das mercadorias ou serviços
comercializados possuem cargas tributárias distintas, os valores
estimados dos tributos incidentes devem ser informados por operação. Ou
seja, num documento fiscal relativo à venda de 4 mercadorias distintas,
deve-se informar a carga tributária estimada para o conjunto de
mercadorias.
6. Quais tributos devo considerar em meus cálculos? Em qual campo devo inserir cada um deles?
Para o cálculo dos tributos federais você deve somar os percentuais do:
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
- Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a
Títulos ou Valores Mobiliários (IOF), apenas para os produtos
financeiros sobre os quais incide diretamente;
- Contribuição Social para o Programa de Integração Social (PIS) e
para o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (Pasep) –
(PIS/Pasep), apenas a parcela incidente na operação de venda ao
consumidor final;
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins),
apenas a parcela incidente na operação de venda ao consumidor final;
- Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico, incidente sobre a
importação e a comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural
e seus derivados, e álcool etílico combustível (Cide);
- Imposto de importação, PIS/Pasep/importação e Cofins/importação,
caso haja insumos oriundos de operações de comércio exterior e que
representem mais de 20% do valor do preço de venda da mercadoria O valor
dos tributos estaduais corresponde à alíquota do Imposto sobre
Operações relativas a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
(ICMS). O valor dos tributos municipais corresponde à alíquota do
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).
7. Nos casos de venda ao consumidor final, devo inserir apenas os tributos pagos na última etapa da cadeia produtiva?
É possível assim proceder desde que, além da carga tributária da
etapa final da cadeia produtiva, seja somada eventual incidência
tributária anterior (IPI, substituição tributária, por exemplo). A Lei
n° 12.741, de 2012, obriga, inclusive, que todos os fornecedores
constantes das diversas cadeias produtivas forneçam aos adquirentes, em
meio magnético, os valores do Imposto sobre a Importação (II) e do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), individualizados por item
comercializado.
8. Existem hipóteses de outros itens que devem ser divulgados?
Sim. Quando o pagamento de pessoal constituir item de custo direto do
serviço ou produto fornecido ao consumidor, você deve divulgar a
contribuição previdenciária dos empregados e dos empregadores incidente,
alocada ao serviço ou produto.
9. Posso aproveitar cálculos já realizados sobre a incidência de tributos sobre as mercadorias e serviços que comercializo?
Sim. Caso desejem, as empresas vendedoras podem aproveitar estudos
anteriores, desde que realizados por instituição de âmbito nacional
reconhecidamente idônea e especializada na apuração e análise de dados
econômicos.
10. Posso calcular a carga tributária aproximada das mercadorias ou
serviços que comercializo? Existe alguma tabela de referência?
Sim. Todas as mercadorias ou serviços cujas informações de carga
tributária aproximada serão informadas ao consumidor final podem ser
classificadas de acordo com o disposto em três relações: a Nomenclatura
Comum do Mercosul (NCM), os itens de serviço da Lei Complementar 116 e a
Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e outras Operações que
produzam variação no patrimônio (NBS). Após classificar as mercadorias e
serviços que comercializa de acordo com alguma das listas citadas
acima, basta correlacionar o código identificador com a respectiva carga
tributária aproximada.
11. Caso em algumas das mercadorias ou serviços que comercializo
haja imunidades, isenções, reduções ou não incidências de um ou mais
tributos, como devo proceder?
Esses valores não devem entrar no cálculo do somatório dos tributos, justamente porque foram eximidos.
12. Presto serviços de natureza financeira e não sou obrigado a
emitir documento fiscal. Estou dispensado de informar a incidência
tributária sobre meus serviços?
Não. Essa informação deve ser afixada em tabelas visíveis em seu estabelecimento.
13. Existem outras maneiras, além do registro no documento fiscal,
válidas para divulgar a carga tributária estimada das mercadorias e
serviços que comercializo?
Sim. É válida a opção por afixar painel, visível aos consumidores do
estabelecimento, contendo a carga tributária estimada em termos
percentuais sobre o preço a ser pago em cada mercadoria. Essa informação
pode ser útil principalmente para as empresas que não possuem sistema
informatizado de emissão de notas fiscais.
14. Serei tributado a partir dos valores que eu informar na nota?
Não. Os valores apresentados nos documentos fiscais (e em tabelas
afixadas nos estabelecimentos) têm caráter meramente informativo.
15. Sou Microempreendedor individual (MEI), optante do Simples
Nacional nos termos da Lei Complementar n° 123. Estou dispensado de
informar a carga tributária incidente nas mercadorias que comercializo
ou nos serviços que presto?
Sim. Para o caso do MEI, a informação é facultativa.
16. A mesma dispensa vale para as Micro e Pequenas empresas?
Não. Porém, aquelas optantes do Simples Nacional podem informar
apenas a alíquota a que se encontram sujeitas nos termos do referido
regime. Além disso, devem somar eventual incidência tributária anterior
(IPI, substituição tributária, por exemplo).
17. Existem outras previsões de dispensa da obrigatoriedade de informar a carga tributária estimada na nota fiscal?
Sim. Como mencionado anteriormente, a obrigação vale apenas para as
vendas ao consumidor final. Portanto, empresas terceirizadas contratadas
para executar parte de um serviço, estabelecimentos industriais e
comerciais que vendem seus produtos para revendedores ou realizam
operações de remessas para industrialização, além de brindes e amostras
grátis estão dispensadas dessa obrigação.
18. Como as empresas poderão resolver outras dúvidas a respeito do assunto?
O Ministério da Fazenda, o Ministério da Justiça e a Secretaria da
Micro e Pequena Empresa da Presidência da República editarão normas
complementares a respeito do assunto para orientar e normatizar outros
aspectos da lei e do seu regulamento.
